久久免费看-久久免费久久-久久免费精品-久久免费精彩视频-午夜一区二区三区-午夜一区二区免费视频

        這家會計師事務(wù)所的一個年審項目，竟然完全是請臨時外聘的外部人員完成的，注冊會計師閉著眼簽了字，單位閉著眼蓋了章，報告就這樣出來了。

        浙江證監(jiān)局近日對亞太(集團(tuán))會計師事務(wù)所(簡稱“亞太所”)及注冊會計師崔玉強(qiáng)、郭光勝分別采取了出具警示函的監(jiān)管措施，皆因“五宗罪”，即簽字注冊會計師未實(shí)質(zhì)性參與項目;未恰當(dāng)識別和評估重大錯報風(fēng)險，且無實(shí)質(zhì)性應(yīng)對措施;存貨、固定資產(chǎn)等重要審計程序執(zhí)行明顯不到位;收入、成本審計程序執(zhí)行不到位;事務(wù)所內(nèi)部管理和控制存在重大缺陷等。

        記者了解到，除了上述監(jiān)管措施外，浙江證監(jiān)局還約談了事務(wù)所首席合伙人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人，督促加大內(nèi)部問責(zé)并整改落實(shí)。監(jiān)管層相關(guān)人士表示，將始終堅持“四個敬畏、一個合力”，不斷完善監(jiān)管機(jī)制，加大監(jiān)管力度，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，充分發(fā)揮會計信息“看門人”作用。

        亞太所“五宗罪”

        經(jīng)浙江證監(jiān)局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，亞太所在執(zhí)業(yè)的新三板掛牌公司浙江莎特勒新材料股份有限公司(簡稱“莎特勒”)2018年年報審計項目時存在著臨時聘用非本所員工執(zhí)業(yè)、簽字會計師未實(shí)質(zhì)性參與項目等問題，具體來看，有“五宗罪”：

        一是簽字注冊會計師未實(shí)質(zhì)性參與項目。簽字會計師崔玉強(qiáng)、郭光勝無法提供赴審計現(xiàn)場的出行證明，不清楚底稿記錄的重大錯報風(fēng)險，不清楚存貨、固定資產(chǎn)等監(jiān)盤程序的實(shí)施情況，未實(shí)質(zhì)性參與現(xiàn)場審計工作，也未實(shí)質(zhì)性復(fù)核審計底稿。除簽字注冊會計師外，項目組成員均非亞太所員工。項目合伙人崔玉強(qiáng)無法確信項目組成員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰蛯I(yè)素質(zhì)，也未指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

        二是未恰當(dāng)識別和評估重大錯報風(fēng)險，且無實(shí)質(zhì)性應(yīng)對措施。亞太所將“售后租回未按融資租賃處理”識別為重大錯報風(fēng)險，但被審計單位并無售后租回業(yè)務(wù)，與實(shí)際情況不符。亞太所未將收入確認(rèn)評價為風(fēng)險因素，也未記錄不確認(rèn)的原因，未記錄重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施及實(shí)施情況。

        三是存貨、固定資產(chǎn)等重要審計程序執(zhí)行明顯不到位。固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)表，無人員簽名、無監(jiān)盤時間。固定資產(chǎn)監(jiān)盤小結(jié)記錄的監(jiān)盤時間為2019年1月1日，但當(dāng)天亞太所未赴審計現(xiàn)場。亞太所無法證明是否執(zhí)行固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤程序，并在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，未編制監(jiān)盤計劃和小結(jié)。存貨盤點(diǎn)表未記錄存貨存放的狀態(tài)、盤點(diǎn)方法。未執(zhí)行存貨跌價準(zhǔn)備測試，也未說明不執(zhí)行測試的原因。

        四是收入、成本審計程序執(zhí)行不到位。亞太所選取的4家銷售客戶的平均月單價與2017年進(jìn)行比較，各月單價變動幅度-8%至30%，未對變動原因進(jìn)行分析。營業(yè)成本審計程序說明“主營業(yè)務(wù)成本-A項目各月波動較大的原因”，未明確項目名稱，變動原因直接留白。

        五是事務(wù)所內(nèi)部管理和控制存在重大缺陷。亞太所臨時聘用非本所員工執(zhí)行莎特勒2018年年報審計項目，未對外聘人員專業(yè)勝任能力進(jìn)行評估，未采取應(yīng)對措施加強(qiáng)項目風(fēng)險管控。未識別和評價回函地址非亞太所辦公地址對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，未合理關(guān)注重大錯報風(fēng)險、監(jiān)盤等關(guān)鍵審計程序的執(zhí)行情況。在執(zhí)行業(yè)務(wù)審批時，亞太所也未合理關(guān)注立項申請人為離職人員，立項申請時間晚于現(xiàn)場審計時間和業(yè)務(wù)約定書簽訂時間，業(yè)務(wù)報告簽發(fā)記錄的外勤起止日與底稿記錄不一致。

        這些行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》，注冊會計師的做法也違背了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定。因此，浙江證監(jiān)局對亞太所及崔玉強(qiáng)、郭光勝采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨誠信檔案。并要求亞太所加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量，報送整改報告。

        除上述處罰舉措外，記者還了解到，浙江證監(jiān)局還將違規(guī)情節(jié)、查處結(jié)果詳細(xì)公開，加大對證券市場的警示作用;約談了事務(wù)所首席合伙人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人，督促加大內(nèi)部問責(zé)并整改落實(shí);組織轄區(qū)審計監(jiān)管會議深入剖析案例，重申對審計執(zhí)業(yè)重大疏漏的零容忍態(tài)度。

        浙江局從嚴(yán)監(jiān)管，壓實(shí)審計機(jī)構(gòu)責(zé)任

        對亞太所的處罰僅是浙江證監(jiān)局近幾年來從嚴(yán)監(jiān)管執(zhí)法的一個縮影。僅去年一年，浙江證監(jiān)局就發(fā)出年報審計風(fēng)險提示函138份，約談簽字會計師70余人次，對事務(wù)所及簽字會計師出具行政監(jiān)管措施14單，行政處罰2單。

        縱觀監(jiān)管聚焦內(nèi)容，主要包括了這些方面：

        一是聚焦重點(diǎn)項目，提前傳導(dǎo)壓力強(qiáng)化風(fēng)險意識。

        一方面，強(qiáng)化年報預(yù)審溝通。2019年報期間，針對高比例股權(quán)質(zhì)押、高商譽(yù)、業(yè)績承諾踩線達(dá)標(biāo)、臨時換所等高風(fēng)險項目，下發(fā)審計風(fēng)險提示函138份，綜合運(yùn)用提醒、指導(dǎo)、督促等措施，要求事務(wù)所將風(fēng)險提示逐項落實(shí)，避免因年報“趕工”使得相關(guān)審計程序流于形式。另一方面，落實(shí)重大風(fēng)險報告機(jī)制。采取“負(fù)面清單制”，督促審計人員一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊、資金占用、違規(guī)擔(dān)保、內(nèi)控重大缺陷等七大類風(fēng)險事項，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并及時報告。對于審計程序已證實(shí)的重大事項，督促審計機(jī)構(gòu)增強(qiáng)風(fēng)險意識，獨(dú)立發(fā)表審計意見，監(jiān)管部門絕不代替審計機(jī)構(gòu)做出職業(yè)判斷。

        二是聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，強(qiáng)化針對性監(jiān)管提升審計質(zhì)量。

        在科創(chuàng)板審計方面，強(qiáng)化對研發(fā)費(fèi)用及資本化等問題的監(jiān)管提示。科創(chuàng)板企業(yè)多屬“四新”領(lǐng)域，早在2019年底召開的審計監(jiān)管會議中，浙江局多次強(qiáng)調(diào)要高度重視科創(chuàng)板企業(yè)的特殊審計風(fēng)險，尤其應(yīng)結(jié)合不同業(yè)務(wù)模式特點(diǎn)，做實(shí)風(fēng)險評估程序、內(nèi)部控制測試，執(zhí)行更具針對性的審計程序，審慎做出職業(yè)判斷。

        在商譽(yù)減值審計方面，從嚴(yán)監(jiān)管利用資產(chǎn)減值進(jìn)行業(yè)績修正或“大洗澡”行為。2019年，針對轄區(qū)商譽(yù)金額占比較高的35家上市公司，浙江局向12家審計機(jī)構(gòu)下發(fā)《關(guān)于做好轄區(qū)上市公司商譽(yù)減值工作的通知》，督促事務(wù)所高度重視商譽(yù)減值年報審計工作，保持合理謹(jǐn)慎、提供專業(yè)支持，協(xié)助公司做好業(yè)績預(yù)告或快報編制工作。此外，對10個商譽(yù)減值的審計評估項目開展專項檢查，對涉嫌“應(yīng)提不提”“過度計提”等情況及時采取監(jiān)管措施。

        在大股東資金占用方面，加大對審計意見不恰當(dāng)及審計程序不到位等行為的查處力度。密切關(guān)注上市公司及大股東的流動性風(fēng)險，對涉嫌資金占用的，逐家約談簽字會計師，要求充分執(zhí)行貨幣資金審計程序，合理關(guān)注商業(yè)實(shí)質(zhì)并審慎發(fā)表專業(yè)意見。2019年，浙江局進(jìn)一步加大對資金占用審計領(lǐng)域的檢查力度，重點(diǎn)關(guān)注審計意見是否恰當(dāng)、審計程序是否充分。其中，對瑞華所執(zhí)業(yè)的天目藥業(yè)(11.020, 0.25, 2.32%)內(nèi)控審計項目，因?qū)徲媹蟾嬉庖婎愋筒磺‘?dāng)出具行政監(jiān)管措施;對中匯所執(zhí)業(yè)的大東南年報審計項目，因?qū)ω泿刨Y金科目未實(shí)施充分有效的審計程序做出行政處罰。

        三是聚焦重點(diǎn)機(jī)構(gòu)，層層壓實(shí)責(zé)任強(qiáng)化質(zhì)量管控。

        強(qiáng)化書面問詢。針對年底“換所”行為，浙江局早在2019年年報開始之前，就向16家審計機(jī)構(gòu)31個審計項目下發(fā)了《監(jiān)管關(guān)注函》，督促質(zhì)控部門充分關(guān)注審計風(fēng)險，加大對項目組的質(zhì)量控制和技術(shù)支持，委派有專業(yè)勝任能力的人員。對于“項目隨人走”的，要求增加獨(dú)立性復(fù)核;對于“臨時換所”的，強(qiáng)調(diào)不得通過降低成本而犧牲審計質(zhì)量。

        強(qiáng)化現(xiàn)場約談。針對質(zhì)量管理薄弱、負(fù)面評價較多、惡意接下家等事務(wù)所，浙江局緊盯“關(guān)鍵少數(shù)”，強(qiáng)化質(zhì)控領(lǐng)頭人的責(zé)任。累計約談首席合伙人7家次，質(zhì)控合伙人16家次，面對面?zhèn)鬟_(dá)監(jiān)管要求，牽住質(zhì)量控制的“牛鼻子”。

        強(qiáng)化信息公開。一方面加強(qiáng)“陽光化監(jiān)管”，將行政監(jiān)管措施等審計監(jiān)管信息全部予以公開，提高“社會公眾對審計監(jiān)管的知情權(quán)”;另一方面加大對違規(guī)案例及典型問題的宣傳報道，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用，加強(qiáng)監(jiān)管威懾效果。

        壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，監(jiān)管力度加大

        資本市場是以信息披露為核心的市場，財務(wù)信息是資本市場最為基礎(chǔ)、最為重要的信息。審計、評估機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著資本市場財務(wù)信息質(zhì)量“看門人”職責(zé)，對提升資本市場財務(wù)信息質(zhì)量的作用不可替代。

        今年3月1日起，新《證券法》正式施行，取消了審計、評估機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的資格審批，改為備案管理。對證券市場財務(wù)信息披露質(zhì)量和審計機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)帶來較大挑戰(zhàn)。浙江證監(jiān)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，下一步將在證監(jiān)會會計部的指導(dǎo)下，始終堅持“四個敬畏、一個合力”，不斷完善監(jiān)管機(jī)制，加大監(jiān)管力度，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，充分發(fā)揮會計信息“看門人”作用。

        上述負(fù)責(zé)人表示，將持續(xù)保持高壓態(tài)勢，加大監(jiān)管“力度”。堅持問題與風(fēng)險導(dǎo)向，嚴(yán)厲打擊審計執(zhí)業(yè)違法違規(guī)行為，尤其是加大對新從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、首次承接年審業(yè)務(wù)、臨時換所等審計項目的檢查力度。對于肆意擾亂市場秩序、與公司“協(xié)商”審計意見、惡意做出虛假陳述的相關(guān)市場主體，及時立案依法嚴(yán)懲。同時，加強(qiáng)輿論宣傳，引導(dǎo)市場主體合理選聘誠信、質(zhì)優(yōu)的會計師事務(wù)所，促進(jìn)行業(yè)優(yōu)勝劣汰。

        同時，還將積極應(yīng)對疫情影響，讓監(jiān)管更有“溫度”。新冠疫情期間，浙江局及時排摸年報審計的執(zhí)業(yè)進(jìn)度和具體困難，鼓勵事務(wù)所在不降低審計質(zhì)量的前提下，及時調(diào)整審計計劃，審慎創(chuàng)新審計手段，合理關(guān)注遠(yuǎn)程審計可能帶來的額外風(fēng)險;對需要監(jiān)管約談的審計項目，啟用“云視頻”談話，為異地會計師提供免出行便利。

        證監(jiān)會此前多次鄭重提示即將進(jìn)入資本市場執(zhí)業(yè)的審計、評估機(jī)構(gòu)，要高度重視證券業(yè)務(wù)風(fēng)險，樹立健康成熟、質(zhì)量優(yōu)先的執(zhí)業(yè)文化，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和各項監(jiān)管要求，加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制體系，確保項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

《電鰻快報》