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        《電鰻財經》 劉云峰/文

        保利聯合關于收到《行政處罰決定書》的公告

        今年年初，保利聯合化工控股集團股份有限公司(以下簡稱“保利聯合”或“公司”) 因存在多項違法事實被貴州證監局下發《行政處罰決定書》。

        截圖源自財政部網站

        《電鰻財經》關注到，保利聯合曾經的審計機構立信會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱“立信所”)近期收到財政部行政處罰決定書。保利聯合2020年財報、2021年財報的注冊會計師立信所的常姍、金華被給予暫停執行業務6個月的行政處罰。此外，立信所的另四位會計師趙斌、裴智超、康吉言、汪萬吉也因其他相關事項被給予警告的行政處罰。

        對保利聯合等項目審計不到位 立信所兩會計師被暫停執行業務

        財政部行政處罰決定書(財監法〔2024〕317 號)、(財監法〔2024〕318 號)顯示，依照《中華人民共和國注冊會計師法》等法律的規定，財政部組織檢查組于2023年6月至8月對立信會計師事務所(特殊普通合伙)(以下稱立信所)執業質量等情況開展了檢查。檢查發現的主要問題和行政處罰決定如下：

        一、未保持應有的職業懷疑，職業判斷錯誤

        (一)根據審計署審計結果，截至2020年12月31日，保利聯合化工控股集團股份有限公司所屬保利新聯爆破工程集團有限公司(以下稱保利新聯)將806,450,374.68元應收賬款作為低風險組合，未計提壞賬準備。按賬齡分析法，上述應收賬款應計提壞賬準備104,384,506.74元。立信所在對保利新聯2020年度財務報表執行審計工作中，未保持應有的職業懷疑，認可了保利新聯未計提壞賬準備的會計處理，職業判斷錯誤。

        (二)根據審計署審計結果，截至2021年12月31日，保利新聯將1,256,380,715.51元應收賬款作為低風險組合，未計提壞賬準備。按賬齡分析法，上述應收賬款應計提壞賬準備286,859,303.24元。立信所在對保利新聯2021年度財務報表執行審計工作中，未保持應有的職業懷疑，認可了保利新聯未計提壞賬準備的會計處理，職業判斷錯誤。

        二、實施審計程序不到位，未獲取充分適當的審計證據

        (一)根據審計署審計結果，截至2020年12月31日，保利新聯對貴州新蒲經濟開發投資有限責任公司應收賬款274,799,895.66元計提壞賬準備25,883,447.87元。上述應收賬款賬齡劃分錯誤，按賬齡分析法應計提壞賬準備25,781,538.90元，多計信用減值損失101,908.97元。立信所在對保利新聯2020年度財務報表執行審計工作中，未實施重新計算等相關審計程序，未發現保利新聯賬齡劃分錯誤、多計信用減值損失的問題，獲取的審計證據不充分。

        (二)根據審計署審計結果，截至2020年12月31日，保利新聯對遵義市道路橋梁工程有限責任公司應收賬款3,436,722.03元計提壞賬準備1,320,544.41元。上述應收賬款賬齡劃分錯誤，按賬齡分析法應計提壞賬準備2,118,544.41元，少計信用減值損失798,000元。立信所在對保利新聯2020年度財務報表執行審計工作中，未實施重新計算等相關審計程序，未發現保利新聯賬齡劃分錯誤、少計信用減值損失的問題，獲取的審計證據不充分。

        (三)根據審計署審計結果，截至2021年12月31日，保利新聯對貴州大龍扶貧開發投資有限公司應收賬款343,390,417.65元計提壞賬準備38,442,970.66元、對貴州新蒲經濟開發投資有限責任公司應收賬款351,771,759.63元計提壞賬準備53,431,058.01元、對遵義市新區開發投資有限責任公司應收賬款293,282,999.42元計提壞賬準備29,328,299.94元。上述應收賬款賬齡劃分錯誤，按賬齡分析法合計應計提壞賬準備200,864,781.30元，少計信用減值損失79,662,452.69元。立信所在對保利新聯2021年度財務報表執行審計工作中，未實施重新計算等相關審計程序，未發現保利新聯賬齡劃分錯誤、少計信用減值損失的問題，獲取的審計證據不充分。

        (四)根據審計署審計結果，武昌船舶重工集團有限公司(以下稱武船重工)2020年救撈系統新型深潛水工作母船建造項目(以下稱DDSV項目)2021年末少計提存貨跌價準備67,525,895.41元。該項目2020年及以前年度多計資產減值損失29,715,399.28元。以上造成該項目2021年少計資產減值損失97,241,294.69元。立信所在對武船重工2021年度財務報表執行審計工作中，在已知悉截至2021年12月31日DDSV項目賬面累計發生成本超過立信所確認的2021年預計總成本的情況下，未進一步追加審計程序，未獲取武船重工企業管理部2021年簽發的民船及海工產品預算調整通知單，未根據實際情況確定項目預計總收入和預計總成本，對武船重工DDSV項目2021年少計資產減值損失、2020年及以前年度多計資產減值損失的會計處理予以認可，獲取的審計證據不充分。

        (五)根據審計署審計結果，武船重工DDSV項目2022年應計提存貨跌價準備187,952,438.41元，當期企業計提存貨跌價準備255,630,361.59元，2022年多計資產減值損失67,677,923.18元。立信所在對武船重工2022年度財務報表執行審計工作中，未對DDSV項目存貨減值測試實施相關審計程序，在未獲取充分適當審計證據的情況下，就對武船重工DDSV項目2022年多計資產減值損失的會計處理予以認可，獲取的審計證據不充分。

        (六)根據審計署審計結果，中船重工中南裝備有限責任公司(以下稱中南裝備)將應于以前年度計提的固定資產減值準備37,119,762.82元和存貨跌價準備22,629,167.42元在2022年計提，合計59,748,930.24元。立信所在對中南裝備2021年度財務報表執行審計工作中，未獲取中南裝備處僵治困“一企一策”專項工作方案和產業發展推進表，以及方案確定的分類處置資產范圍、處置進度、預計損失、使用現狀等企業計提固定資產和存貨跌價準備完整資料;在對中南裝備2022年度財務報表執行審計工作中，未關注到中南裝備部分本期計提的固定資產減值準備和存貨跌價準備應在以前年度計提，對中南裝備2021年少計提固定資產減值準備和存貨跌價準備，2019年及以前年度少計資產減值損失，2022年多計固定資產減值損失和存貨資產減值損失的會計處理予以認可，獲取的審計證據不充分。

        行政處罰決定書顯示，上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條，《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第九條、第十條等有關規定。

        常姍、金華作為上述審計報告的簽字注冊會計師，對上述問題負有審計責任。依據《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條規定，財政部決定給予上述兩人暫停執行業務6個月的行政處罰。

        對國投電力審計不到位 立信所兩會計師被警告

        財政部行政處罰決定書(財監法〔2024〕319 號)、(財監法〔2024〕320 號)顯示，依照《中華人民共和國注冊會計師法》等法律的規定，財政部組織檢查組于2023年6月至8月對立信會計師事務所(特殊普通合伙)(以下稱立信所)執業質量等情況開展了檢查。檢查發現的主要問題和行政處罰決定如下：

        根據審計署審計結果，國投電力控股股份有限公司(以下稱國投電力)將應計入負債的可續期公司債全部計入所有者權益。檢查發現，立信所在對國投電力2020年度財務報表執行審計工作中，未保持應有的職業懷疑，認可了國投電力將可續期公司債計入其他權益工具的會計處理，存在職業判斷錯誤。

        上述事實，有檢查報告、檢查工作底稿、當事人簽證和反饋意見等相關證據予以證實。上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條，《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十六條、第十七條、第二十八條和第二十九條等有關規定。

        趙斌、裴智超作為上述審計報告的簽字注冊會計師，對上述問題負有審計責任。依據《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條規定，財政部決定給予上述兩人警告的行政處罰。

        對貴州銀行審計不到位 立信所兩會計師被警告

        財政部行政處罰決定書(財監法〔2024〕321 號)、(財監法〔2024〕322 號)顯示，依照《中華人民共和國注冊會計師法》等法律的規定，財政部組織檢查組于2023年6月至8月對立信會計師事務所(特殊普通合伙)(以下稱立信所)執業質量等情況開展了檢查。檢查發現的主要問題和行政處罰決定如下：

        貴州銀行股份有限公司(以下稱貴州銀行)存在少計不良貸款，少計提信用減值損失，多計利息收入的情況。

        立信所在對貴州銀行2022年度財務報表執行審計工作時，未保持應有的職業懷疑，對貴州銀行少計不良貸款、少計提信用減值損失、多計利息收入的會計處理予以認可，存在職業判斷錯誤。

        上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條，《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第九條、第十條，《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》第七條和《中國注冊會計師審計準則第1611號——商業銀行財務報表審計》第十七條等規定。

        汪萬吉、康吉言作為上述審計報告的簽字注冊會計師，對上述問題負有審計責任。依據《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條規定，財政部決定給予上述兩人警告的行政處罰。

        審計工作多項問題暴露立信所被警告

        《電鰻財經》還關注到，財政部行政處罰決定書(財監法〔2024〕316 號)顯示，依照《中華人民共和國注冊會計師法》等法律的規定，財政部組織檢查組于2023年6月至8月對立信執業質量等情況開展了檢查。檢查發現的主要問題和行政處罰決定如下：

        一、未保持應有的職業懷疑，職業判斷錯誤

        (一)根據審計署審計結果，截至2020年12月31日，保利聯合化工控股集團股份有限公司所屬保利新聯爆破工程集團有限公司(以下稱保利新聯)將806,450,374.68元應收賬款作為低風險組合，未計提壞賬準備。按賬齡分析法，上述應收賬款應計提壞賬準備104,384,506.74元。你所在對保利新聯2020年度財務報表執行審計工作中，未保持應有的職業懷疑，認可了保利新聯未計提壞賬準備的會計處理，職業判斷錯誤。

        (二)根據審計署審計結果，截至2021年12月31日，保利新聯將1,256,380,715.51元應收賬款作為低風險組合，未計提壞賬準備。按賬齡分析法，上述應收賬款應計提壞賬準備286,859,303.24元。你所在對保利新聯2021年度財務報表執行審計工作中，未保持應有的職業懷疑，認可了保利新聯未計提壞賬準備的會計處理，職業判斷錯誤。

        (三)根據審計署審計結果，國投電力控股股份有限公司(以下稱國投電力)將應計入負債的可續期公司債全部計入所有者權益。你所在對國投電力2020年度財務報表執行審計工作中，未保持應有的職業懷疑，認可了國投電力將可續期公司債計入其他權益工具的會計處理，存在職業判斷錯誤。

        (四)貴州銀行股份有限公司(以下稱貴州銀行)存在少計不良貸款，少計提信用減值損失，多計利息收入的情況。

        立信所在對貴州銀行2022年度財務報表執行審計工作時，未保持應有的職業懷疑，認可了貴州銀行少計不良貸款、少計提信用減值損失、多計利息收入的會計處理，存在職業判斷錯誤。

        二、實施審計程序不到位，未獲取充分適當的審計證據

        (一)根據審計署審計結果，截至2020年12月31日，保利新聯對貴州新蒲經濟開發投資有限責任公司應收賬款274,799,895.66元計提壞賬準備25,883,447.87元。上述應收賬款賬齡劃分錯誤，按賬齡分析法應計提壞賬準備25,781,538.90元，多計信用減值損失101,908.97元。你所在對保利新聯2020年度財務報表執行審計工作中，未實施重新計算等相關審計程序，未發現保利新聯賬齡劃分錯誤、多計信用減值損失的問題，獲取的審計證據不充分。

        (二)根據審計署審計結果，截至2020年12月31日，保利新聯對遵義市道路橋梁工程有限責任公司應收賬款3,436,722.03元計提壞賬準備1,320,544.41元。上述應收賬款賬齡劃分錯誤，按賬齡分析法應計提壞賬準備2,118,544.41元，少計信用減值損失798,000元。你所在對保利新聯2020年度財務報表執行審計工作中，未實施重新計算等相關審計程序，未發現保利新聯賬齡劃分錯誤、少計信用減值損失的問題，獲取的審計證據不充分。

        (三)根據審計署審計結果，截至2021年12月31日，保利新聯對貴州大龍扶貧開發投資有限公司應收賬款343,390,417.65元計提壞賬準備38,442,970.66元，對貴州新蒲經濟開發投資有限責任公司應收賬款351,771,759.63元計提壞賬準備53,431,058.01元，對遵義市新區開發投資有限責任公司應收賬款293,282,999.42元計提壞賬準備29,328,299.94元。上述應收賬款賬齡劃分錯誤，按賬齡分析法合計應計提壞賬準備200,864,781.30元，少計信用減值損失79,662,452.69元。你所在對保利新聯2021年度財務報表執行審計工作中，未實施重新計算等相關審計程序，未發現保利新聯賬齡劃分錯誤、少計信用減值損失的問題，獲取的審計證據不充分。

        (四)根據審計署審計結果，武昌船舶重工集團有限公司(以下稱武船重工)2020年救撈系統新型深潛水工作母船建造項目(以下稱DDSV項目)2021年末少計提存貨跌價準備67,525,895.41元。該項目2020年及以前年度多計資產減值損失29,715,399.28元。以上造成該項目2021年少計資產減值損失97,241,294.69元。你所在對武船重工2021年度財務報表執行審計工作中，在已知悉截至2021年12月31日DDSV項目賬面累計發生成本超過你所確認的2021年預計總成本的情況下，未進一步追加審計程序，未獲取武船重工企業管理部2021年簽發的民船及海工產品預算調整通知單，未根據實際情況確定項目預計總收入和預計總成本，對武船重工DDSV項目2021年少計資產減值損失、2020年及以前年度多計資產減值損失的會計處理予以認可，獲取的審計證據不充分。

        (五)根據審計署審計結果，武船重工DDSV項目2022年應計提存貨跌價準備187,952,438.41元，當期企業計提存貨跌價準備255,630,361.59元，2022年多計資產減值損失67,677,923.18元。你所在對武船重工2022年度財務報表執行審計工作中，未對DDSV項目存貨減值測試實施相關審計程序，在未獲取充分適當審計證據的情況下，就對武船重工DDSV項目2022年多計資產減值損失的會計處理予以認可，獲取的審計證據不充分。

        (六)根據審計署審計結果，中船重工中南裝備有限責任公司(以下稱中南裝備)將應于以前年度計提的固定資產減值準備37,119,762.82元和存貨跌價準備22,629,167.42元在2022年計提，合計59,748,930.24元。你所在對中南裝備2021年度財務報表執行審計工作中，未獲取中南裝備處僵治困“一企一策”專項工作方案和產業發展推進表，以及方案確定的分類處置資產范圍、處置進度、預計損失、使用現狀等企業計提固定資產減值準備和存貨跌價準備的完整資料;在對中南裝備2022年度財務報表執行審計工作中，未關注到中南裝備部分本期計提的固定資產減值準備和存貨跌價準備應在以前年度計提，對中南裝備2021年少計提固定資產減值準備和存貨跌價準備，2019年及以前年度少計資產減值損失，2022年多計固定資產減值損失和存貨資產減值損失的會計處理予以認可，獲取的審計證據不充分。

        行政處罰顯示，上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條、第三十一條，《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第九條、第十條，《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》第七條和《中國注冊會計師審計準則第1611號——商業銀行財務報表審計》第十七條等規定。依據《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條的規定，財政部決定給予立信所警告的行政處罰。

        業內人士指出，審計機構代表國家行使審計監督權，旨在維護國家財政經濟秩序和公共利益‌。作為審計機構應嚴格按照相關規定履行職責，但在實際的工作執行中總是存在個別機構及注冊會計師存在僥幸心理，導致實施審計程序不到位。

        在當前強監管的環境下，注冊會計師需要修煉內功，加強審計職責執行規范，強化風險意識。審計機構更應心懷敬畏之心，改革風險防御機制，提升自身風險管理能力，以適應愈發嚴格的監管環境與日益增長的投資者保護需求。

        此次，立信所及其6位注冊會計師被財政部行政處罰的事項也為其他審計機構敲響了警鐘，各大機構要從嚴要求，為維護市場的公平與透明做出努力，為中國經濟的高質量發展保駕護航。

《電鰻快報》