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        上交所上市委2023年第59次上市委審議會議審議結(jié)果顯示，肯特催化材料股份有限公司(下稱：肯特催化或發(fā)行人)首發(fā)符合發(fā)行條件、上市條件和信息披露要求。而結(jié)合申報材料及問詢函回復(fù)內(nèi)容，肯特催化不僅存在前后所披露營收數(shù)據(jù)差異巨大的現(xiàn)象，且研發(fā)投入及研發(fā)人員占比或存在為滿足上市而虛假陳述的情形。

        前后披露營收業(yè)績相差數(shù)億元

        作為一家主要從事季銨(鏻)化合物產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的高新技術(shù)企業(yè)，肯特催化在招股書中披露，最近2020年至2022年三個會計年度營業(yè)收入分別為48574.40萬元、63584.39萬元及80768.09萬元，累計為192926.88萬元;歸屬于母公司股東的凈利潤(扣除非經(jīng)常性損益前后孰低值)分別為6831.43萬元、8298.23萬元及10148.54萬元，累計為25278.20萬元;最近三個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為5502.24萬元、7807.63萬元及12230.91萬元，累計為25540.78萬元。符合選擇的上市標(biāo)準(zhǔn)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第3.1.2條中規(guī)定的第(一)項標(biāo)準(zhǔn)中的財務(wù)指標(biāo)，即：最近3年凈利潤均為正，且最近3年凈利潤累計不低于1.5億元，最近一年凈利潤不低于6000萬元，最近3年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計不低于1億元或營業(yè)收入累計不低于10億元。

        而問詢函回復(fù)稿內(nèi)容顯示，其2020年度、2021年度、2022年度銷售收入分別為3.13億元、4.27億元、4.59億元。該金額分別較招股書披露的營收金額分別相差達1.73億元、2.09億元、3.49億元。

        圖片來源：問詢函回復(fù)稿

        資料顯示，肯特催化實際控制人為項飛勇、郭燕平，本次發(fā)行前合計控制公司股份比例為70.06%。關(guān)于是否存在虛增營收、調(diào)節(jié)營收及實控人操縱財務(wù)報表的情形，肯特催化未予回應(yīng)。

        研發(fā)信息矛盾或涉虛假陳述

        據(jù)招股書信息，肯特催化2020年至2022年度研發(fā)費用投入分別為1275.11萬元、1642.52萬元、1953.53萬元，研發(fā)投入占各期營收的比例分別為2.63%、2.58%、2.42%。

        圖片來源：發(fā)行人招股書

        根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)費用所占比例要求企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

        關(guān)于對問詢函質(zhì)疑其是否符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的回復(fù)中，除上會稿披露的營收數(shù)據(jù)較問詢函回復(fù)披露的銷售金額的巨大差異外，肯特催化人在問詢函回復(fù)稿關(guān)于“報告期內(nèi)是否符合高新技術(shù)企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)逐項對比”內(nèi)容中稱，“公司2020年度、2021年度、2022年度研發(fā)支出占同期銷售收入的比例分別為3.16%、3.31%和3.48%”。以此計算，同期各期其研發(fā)支出應(yīng)約為989.08萬元、1413.37萬元、1597.32萬元。

        此外，問詢函回復(fù)稿還披露2020年12月31日、2021年12月31日及2022年12月31日，其從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例分別為12.50%、16.35%、15.19%，不低于當(dāng)年職工總數(shù)的10%。而招股書內(nèi)容顯示，2020年至2022年各期，其員工總數(shù)分別為442人、498人、550人，其中截至2022年12月31日，擁有研發(fā)人員50人，占員工總數(shù)的比例為9.09%。且據(jù)仙居縣政府網(wǎng)2021年1月14日信息，彼時員工總數(shù)為239人。該數(shù)據(jù)與招股書披露2020年末的總?cè)藬?shù)相差近200人。

        圖片來源：仙居縣政府網(wǎng)

        對于研發(fā)投入占比和研發(fā)人員占比的差異，是否說明發(fā)行人為應(yīng)對上市和問詢而存在胡編亂造或虛假披露的情形，肯特催化也未回應(yīng)。

        子公司曾因虛列工資被處罰

        作為曾在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌企業(yè)，2018年7月5日，肯特催化公告稱全資子公司江西肯特(江西肯特化學(xué)有限公司)分別于2018年7月3日、2018年7月4日收到江西省吉安市國家稅務(wù)局稽查局出具的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》(吉市國稅稽罰告(2018)8號)和《稅務(wù)處理決定書》(吉市國稅稽處(2018)15號)兩份文書，其內(nèi)容顯示，吉安市國家稅務(wù)局稽查局于2016年4月18日對江西肯特2011年1月1日至2015年12月31日涉稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)江西肯特存在未按規(guī)定取得發(fā)票入賬、虛列工資、交易價格無正當(dāng)理由明顯偏低等涉稅違規(guī)事項。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，吉安國稅稽查局要求補繳增值稅、所得稅計168.42萬元并按規(guī)定加收滯納金。對于虛列工資事項，處以補繳稅款15.14萬元的行政處罰。

        結(jié)合研發(fā)支出及研發(fā)人員占比差異的現(xiàn)象，是否仍然存在“其他人員計入研發(fā)人員”“勞務(wù)派遣人員超標(biāo)”等方面而致虛列工資的情形，或應(yīng)引起關(guān)注或重視。

        資料顯示，本次IPO肯特催化擬募資4.99億元用于“肯特催化材料股份有限公司年產(chǎn)8860噸功能性催化新材料項目”，項目產(chǎn)品范圍包括四乙基氫氧化銨、四丙基溴化銨、1-金剛烷基三甲基氫氧化銨、Beta分子篩及催化劑、18-冠醚-6、氫氧化-1,1,3,5-四甲基哌啶等十余種，預(yù)計項目建設(shè)周期為31個月。而據(jù)申報材料內(nèi)容，2019年1月1日以來，肯特催化及子公司江西肯特多次存在產(chǎn)品實際產(chǎn)量超出環(huán)評批復(fù)產(chǎn)能或未取得環(huán)評批復(fù)、實際產(chǎn)量及產(chǎn)品與公司《安全生產(chǎn)許可證條例》登記的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)能及范圍不完全相符的情況。盡管于2019年12月完成了年產(chǎn)2500噸四乙基氫氧化銨、2000噸四丙基氫氧化銨、600噸四乙基溴化銨、600噸四丙基溴化銨生產(chǎn)線技改項目的項目備案，且相關(guān)環(huán)評影響報告于2022年3月通過審批，而其主要產(chǎn)品中，2020年至2022年度季銨鹽與季鏻鹽系列產(chǎn)品產(chǎn)能利用率由76.95%波動降至69.19%，季銨堿的產(chǎn)能利用率約為69%;冠醚的產(chǎn)能利用率也由98.94%降至65.66%。本次募資擴能，肯特催化或尚存在募投項目實施后產(chǎn)能不能及時消化的風(fēng)險。

《電鰻快報》