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        ◎記者 孫越

        會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在經(jīng)歷一場(chǎng)前所未有的監(jiān)管風(fēng)暴。今年以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì)計(jì)所”)至少已開(kāi)具175張罰單，涉及41家會(huì)計(jì)所、139位從業(yè)人員。

        監(jiān)管處罰措施之嚴(yán)厲為近年來(lái)所少見(jiàn)，讓相關(guān)會(huì)計(jì)所真正付出了有“痛感”的代價(jià)。其中，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭“經(jīng)濟(jì)罰”和“資格罰”雙罰，被“沒(méi)一罰五”合計(jì)罰沒(méi)超4000萬(wàn)元，并被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，這對(duì)其聲譽(yù)和業(yè)務(wù)造成深遠(yuǎn)的負(fù)面影響。

        受訪(fǎng)人士認(rèn)為，新“國(guó)九條”強(qiáng)調(diào)進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”責(zé)任，監(jiān)管從嚴(yán)從重的處罰措施向市場(chǎng)亮明了其態(tài)度和決心，未來(lái)監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”將成為常態(tài)，無(wú)論保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)所還是律師事務(wù)所都應(yīng)擔(dān)起中介機(jī)構(gòu)責(zé)任、為市場(chǎng)把好關(guān)。

        對(duì)會(huì)計(jì)所嚴(yán)監(jiān)管趨勢(shì)明顯

        作為上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的“把關(guān)人”，會(huì)計(jì)所出具的每一份審計(jì)意見(jiàn)都影響著投資者對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況的判斷。在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，通過(guò)嚴(yán)厲打擊違法違規(guī)審計(jì)，可以起到警示和震懾作用，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展。

        據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，今年1月1日至今，證監(jiān)會(huì)及證監(jiān)局、滬深北交易所等向會(huì)計(jì)所開(kāi)具了175張罰單，合計(jì)有41家會(huì)計(jì)事務(wù)所、139位從業(yè)人員遭罰。

        分機(jī)構(gòu)主體來(lái)看，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到的監(jiān)管函數(shù)量居首，多達(dá)9張，其次是信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，共有6張罰單。此外，中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所均收到了4張及以上罰單。

        近年來(lái)，監(jiān)管部門(mén)頻頻釋放對(duì)會(huì)計(jì)所的嚴(yán)監(jiān)管信號(hào)。今年3月，財(cái)政部公布的一組數(shù)據(jù)，直觀地體現(xiàn)了嚴(yán)監(jiān)管的趨勢(shì)：2023年，各地財(cái)政廳(局)對(duì)197家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、509名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰，同比分別增長(zhǎng)13.22%、21.77%。其中，9家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可，49家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，162家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被沒(méi)收違法所得及罰款共計(jì)1584.68萬(wàn)元。

        年報(bào)審計(jì)違規(guī)問(wèn)題占比最多

        從被罰事由來(lái)看，涉及年報(bào)審計(jì)違規(guī)問(wèn)題的占比最多;其次，獨(dú)立性專(zhuān)項(xiàng)檢查中違規(guī)現(xiàn)象也較為多發(fā)，“或有收費(fèi)”被重點(diǎn)提及。

        年報(bào)審計(jì)相關(guān)違規(guī)問(wèn)題，主要集中在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位、內(nèi)控制度缺陷、審計(jì)工作質(zhì)量不佳導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息造假等方面。2024年證監(jiān)會(huì)的“1號(hào)罰單”開(kāi)給了瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。因在審計(jì)康得新財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)存在嚴(yán)重失職，該所被罰沒(méi)1783萬(wàn)元，相關(guān)責(zé)任人被警告并處以6萬(wàn)、10萬(wàn)元罰款。

        再如，中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所為東方網(wǎng)力提供2020年年報(bào)審計(jì)服務(wù)，未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。北京證監(jiān)局對(duì)中天華茂責(zé)令改正，沒(méi)收中天華茂業(yè)務(wù)收入146.23萬(wàn)元，處以731.13萬(wàn)元的罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

        在獨(dú)立性專(zhuān)項(xiàng)檢查中，多家被警示的會(huì)計(jì)所都存在“或有收費(fèi)”問(wèn)題。“或有收費(fèi)”通常表現(xiàn)為上市獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以及根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實(shí)現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計(jì)費(fèi)用。2023年11月，財(cái)政部曾發(fā)布通知稱(chēng)，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)所以“或有收費(fèi)”方式提供審計(jì)服務(wù)。

        被監(jiān)管點(diǎn)到存在“或有收費(fèi)”問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所、亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所、四川德文會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所、希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。

        審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提升

        高質(zhì)量執(zhí)業(yè)是會(huì)計(jì)所的“第一生命線(xiàn)”，是其生存發(fā)展和樹(shù)立市場(chǎng)信譽(yù)的基礎(chǔ)。

        在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，審計(jì)質(zhì)量受多種因素的共同影響，會(huì)計(jì)所的整體運(yùn)作和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人行為均會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。會(huì)計(jì)所切實(shí)有效地執(zhí)行全所統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策與程序，是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和保障審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人也需要加強(qiáng)自律，時(shí)刻懷有敬畏之心。

        針對(duì)如何提升審計(jì)質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授黃世忠表示：首先，通過(guò)信息技術(shù)等手段，提高會(huì)計(jì)所發(fā)現(xiàn)舞弊的能力，改進(jìn)審計(jì)程序和底稿的設(shè)計(jì)，解決執(zhí)行時(shí)流于形式的問(wèn)題。其次，要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)所的監(jiān)督。最后，財(cái)務(wù)信息生態(tài)系統(tǒng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能影響審計(jì)質(zhì)量，要全面凈化審計(jì)生態(tài)。例如，引入財(cái)務(wù)造假“吹哨人”制度，加大對(duì)舉報(bào)的獎(jiǎng)勵(lì)，嚴(yán)懲第三方配合造假，有必要對(duì)第三方配合造假進(jìn)行立法。

        “對(duì)會(huì)計(jì)所的執(zhí)業(yè)能力要求已經(jīng)提升到一個(gè)更高的層次。”有受訪(fǎng)人士表示，未來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作流程將更加嚴(yán)密。同時(shí)，會(huì)計(jì)所的兩極分化也可能更為明顯，頭部大型會(huì)計(jì)所將會(huì)更加謹(jǐn)慎，質(zhì)量不過(guò)關(guān)的項(xiàng)目也難以獲得高水準(zhǔn)的審計(jì)服務(wù)。

《電鰻快報(bào)》