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      5月8日，上交所連發(fā)四份罰單，均指向大連科利德半導(dǎo)體材料股份有限公司（簡(jiǎn)稱：發(fā)行人或科利德）IPO項(xiàng)目。

　　2023年6月15日，上交所受理科利德首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市的申請(qǐng)。今年2月20日，因保薦人撤銷保薦，上交所終止科利德發(fā)行上市審核。時(shí)隔近三個(gè)月，上交所處罰公告揭露了科利德撤回IPO的原因。

　　上交所查明，科利德對(duì)科創(chuàng)屬性指標(biāo)相關(guān)信息的披露不準(zhǔn)確，涉及研發(fā)人員數(shù)量和研發(fā)投入金額，同時(shí)也未能充分說明成本核算的準(zhǔn)確性。據(jù)悉，相關(guān)數(shù)據(jù)扣除后，科利德不再滿足科創(chuàng)屬性指標(biāo)條件。

　　鑒于違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，上交所對(duì)發(fā)行人科利德、保薦機(jī)構(gòu)海通證券及其兩名保薦代表人均予以通報(bào)批評(píng)，對(duì)申報(bào)會(huì)計(jì)師容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及三名簽字會(huì)計(jì)師予以監(jiān)管警示。

　　科創(chuàng)屬性造假細(xì)節(jié)曝光

　　上交所紀(jì)律處分決定書，曝光了科利德科創(chuàng)屬性造假的細(xì)節(jié)。

　　根據(jù)申報(bào)文件，截至報(bào)告期最后1年末，科利德研發(fā)人員數(shù)量為44人，占當(dāng)年員工總數(shù)的比例為12.83%。報(bào)告期內(nèi)，科利德不存在通過調(diào)崗方式新增研發(fā)人員的情形，且專職研發(fā)人員不存在從事非研發(fā)活動(dòng)的情形。

　　然而，現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)卻發(fā)現(xiàn)，科利德與部分員工重新簽訂勞動(dòng)合同并修改工作崗位類型。科利德子公司與13名員工于申報(bào)后重新簽訂勞動(dòng)合同，約定工作崗位為研發(fā)相關(guān)崗位，但上述人員前份勞動(dòng)合同約定工作崗位為生產(chǎn)技術(shù)員、安環(huán)工程師等非研發(fā)崗位。

　　不僅如此，報(bào)告期最后1年末，科利德在OA系統(tǒng)中將15名員工所屬部門由非研發(fā)部門調(diào)整到研發(fā)中心。

　　此外，最近3年，科利德33名專職研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)工作，而研發(fā)人員認(rèn)定以及薪酬核算的主要依據(jù)資料顯示其全時(shí)從事研發(fā)活動(dòng)。上交所表示，科利德認(rèn)定上述人員為研發(fā)人員的依據(jù)不充分，相關(guān)情況與申報(bào)文件披露不一致。

　　除研發(fā)人員數(shù)量存在出入外，科利德研發(fā)投入金額披露也不準(zhǔn)確。根據(jù)申報(bào)文件，科利德最近3年累計(jì)研發(fā)投入合計(jì)3857.12萬元，占最近3年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入比例為6.35%。報(bào)告期內(nèi)，參與研發(fā)活動(dòng)的人員薪酬按照參與研發(fā)活動(dòng)的工時(shí)占比計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，歸集合理準(zhǔn)確。

　　現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)則發(fā)現(xiàn)，前述參與非研發(fā)活動(dòng)的33名專職研發(fā)人員職工薪酬未按照工時(shí)進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入研發(fā)費(fèi)用，涉及金額805.36 萬元；ERP系統(tǒng)賬面研發(fā)領(lǐng)料數(shù)據(jù)與原始紙質(zhì)單據(jù)不匹配，例如，研發(fā)部門留存的紙質(zhì)單據(jù)領(lǐng)料明細(xì)未能與系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐一匹配，其金額小于對(duì)應(yīng)期間的系統(tǒng)領(lǐng)料金額，涉及差異185.96萬元；同時(shí)，部分研發(fā)領(lǐng)料未留存或未使用紙質(zhì)單據(jù)，對(duì)應(yīng)期間的系統(tǒng)領(lǐng)料金額為 484.80萬元。

　　科利德研發(fā)領(lǐng)料與其實(shí)際需求也不匹配。報(bào)告期內(nèi)，科利德研發(fā)領(lǐng)用鋼瓶瓶閥 2399個(gè)，涉及金額388.03萬元。瓶閥與鋼瓶的使用量具有一定匹配性，而科利德報(bào)告期內(nèi)研發(fā)領(lǐng)用鋼瓶數(shù)量為零。科利德職工薪酬歸集以及研發(fā)領(lǐng)料相關(guān)內(nèi)部控制情況與申報(bào)文件披露不一致，且其未充分說明研發(fā)活動(dòng)僅領(lǐng)用瓶閥而未領(lǐng)用鋼瓶的合理性，研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確。

　　上交所紀(jì)律處分決定書還顯示，科利德成本核算主要依據(jù)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)， 而ERP系統(tǒng)中生產(chǎn)高純?nèi)然鸬脑牧项I(lǐng)用數(shù)量與車間實(shí)際投料數(shù)量、BOM理論需求量存在較大差異。經(jīng)查，報(bào)告期內(nèi)，ERP系統(tǒng)中原材料領(lǐng)用數(shù)量少于車間投料記錄數(shù)量287.40噸，如按報(bào)告期平均采購(gòu)價(jià)格測(cè)算，涉及金額約1469.96萬元。此外，經(jīng)測(cè)算，報(bào)告期內(nèi)，ERP系統(tǒng)中領(lǐng)用的原材料對(duì)應(yīng)成本少于理論值約3789.80萬元。科利德未充分說明上述大額差異的原因及合理性。

　　保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師也被罰

　　研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)投入金額是《上海證券交易所科創(chuàng)板企業(yè)發(fā)行上市申報(bào)及推薦暫行規(guī)定》規(guī)定的重要指標(biāo)，成本核算涉及發(fā)行人是否符合上市條件的判斷。據(jù)悉，相關(guān)數(shù)據(jù)扣除后，科利德不再滿足科創(chuàng)屬性指標(biāo)條件。

　　上交所表示，發(fā)行人作為信息披露第一責(zé)任人，未能準(zhǔn)確披露研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)投入金額等與科創(chuàng)屬性指標(biāo)相關(guān)的重要信息，也未能充分說明成本核算的準(zhǔn)確性，未能保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。鑒于違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，對(duì)科利德予以通報(bào)批評(píng)，且對(duì)這一紀(jì)律處分通報(bào)證監(jiān)會(huì)，并計(jì)入證監(jiān)會(huì)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫(kù)。

　　同時(shí)被通報(bào)批評(píng)的還有保薦機(jī)構(gòu)海通證券和兩名保薦代表人。上交所表示，海通證券在保薦業(yè)務(wù)內(nèi)部質(zhì)量控制方面存在薄弱環(huán)節(jié)：一是質(zhì)控、內(nèi)核意見落實(shí)不到位。現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，質(zhì)控、內(nèi)核部門已關(guān)注發(fā)行人研發(fā)、成本等方面情況，但未充分關(guān)注項(xiàng)目組回復(fù)出具的部分結(jié)論是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)資料支持。二是質(zhì)控部門現(xiàn)場(chǎng)核查有效性不足。現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，質(zhì)控部門已查看了發(fā)行人ERP系統(tǒng)并執(zhí)行了獨(dú)立抽憑程序，但仍未發(fā)現(xiàn)相關(guān)異常情況。

　　此前，海通證券已因首發(fā)上市保薦業(yè)務(wù)履職盡責(zé)不到位，分別于2023年6月15日、2024年1月29日被上交所采取監(jiān)管警示、監(jiān)管談話的監(jiān)管措施，向上交所提交了書面整改報(bào)告。

　　容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及三名簽字會(huì)計(jì)師則被上交所予以監(jiān)管警示。上交所查明，申報(bào)會(huì)計(jì)師未充分核查研發(fā)費(fèi)用歸集和成本核算的準(zhǔn)確性。

　　進(jìn)一步強(qiáng)化科創(chuàng)屬性要求

　　自科創(chuàng)板開市以來，上市企業(yè)的“含科量”備受關(guān)注。

　　為強(qiáng)化科創(chuàng)屬性要求，進(jìn)一步凸顯科創(chuàng)板“硬科技”特色，近期中國(guó)證監(jiān)會(huì)修訂了《科創(chuàng)屬性評(píng)價(jià)指引（試行）》，上交所同步修訂了《科創(chuàng)板企業(yè)發(fā)行上市申報(bào)及推薦暫行規(guī)定》。

　　具體來看，修訂后的科創(chuàng)屬性評(píng)價(jià)指引完善了科創(chuàng)板科創(chuàng)屬性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化衡量科研投入、科研成果和成長(zhǎng)性的關(guān)鍵指標(biāo)。將“最近三年研發(fā)投入金額”由“累計(jì)在6000萬元以上”調(diào)整為“累計(jì)在8000萬元以上”，將“應(yīng)用于公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)明專利5項(xiàng)以上”調(diào)整為“應(yīng)用于公司主營(yíng)業(yè)務(wù)并能夠產(chǎn)業(yè)化的發(fā)明專利7項(xiàng)以上”，將“最近三年?duì)I業(yè)收入復(fù)合增長(zhǎng)率”由“達(dá)到20%”調(diào)整為“達(dá)到25%”。例外條款中“形成核心技術(shù)和應(yīng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)明專利（含國(guó)防專利）合計(jì)50項(xiàng)以上”同步增加發(fā)明專利“能夠產(chǎn)業(yè)化”的要求。

　　修訂后的科創(chuàng)屬性評(píng)價(jià)指引同時(shí)聚焦促進(jìn)科技創(chuàng)新需要，壓實(shí)保薦機(jī)構(gòu)推薦責(zé)任。要求保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)國(guó)家戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，立足促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，準(zhǔn)確把握科創(chuàng)板定位，推薦擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，科技創(chuàng)新能力突出，科研成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用能力突出，行業(yè)地位突出或者市場(chǎng)認(rèn)可度高，具有較強(qiáng)成長(zhǎng)性的“硬科技”企業(yè)申報(bào)科創(chuàng)板。

《電鰻快報(bào)》