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        8月16日晚間，證監(jiān)會官網(wǎng)披露的一則行政處罰決定書顯示，證監(jiān)會對天職國際會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“天職國際”)責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入約367.92萬元，處以約2339.62萬元罰款，合計罰沒約2707.54萬元，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

        而事實上，對天職國際的處罰只是當(dāng)前行業(yè)環(huán)境的一個縮影。在行業(yè)專業(yè)人士看來，當(dāng)前國內(nèi)會計師事務(wù)所面臨著兩難處境，一方面企業(yè)財務(wù)造假的隱蔽性、復(fù)雜性顯著增加，加大了審計業(yè)務(wù)開展的難度;另一方面，強監(jiān)管風(fēng)暴下，眾多會計師事務(wù)所均面臨著被罰的不確定性。

        自2021年以來，嚴(yán)監(jiān)管效應(yīng)持續(xù)發(fā)酵，針對會計師事務(wù)所的處罰陡然增加。據(jù)審計云數(shù)據(jù)，2021年至2023年，證券業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所及注冊會計師行政處罰及監(jiān)管誠信記錄數(shù)量分別為1769起、2002起和3024起。

        進(jìn)入2024年，截至7月末該數(shù)據(jù)已達(dá)到1841。而就在8月16日當(dāng)天，又有4家內(nèi)資會計師事務(wù)所同時被證券監(jiān)管機構(gòu)行政處罰，從嚴(yán)執(zhí)法永遠(yuǎn)在路上，“長牙帶刺”的證券監(jiān)管態(tài)勢會越來越強。對證券業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的處罰次數(shù)、處罰人數(shù)、罰沒總額，還會上升和增加。

        這不僅對審計行業(yè)造成了動蕩，也對資本市場的其他主體產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

        以被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)為例，一旦事務(wù)所受此處罰，就意味著相關(guān)企業(yè)委托事務(wù)所并正在進(jìn)行的IPO、并購重組等證券業(yè)務(wù)都將陷入停滯，其中包括大量無責(zé)合伙人的業(yè)務(wù)。委托方要么等待處罰時限過去，要么選擇更換會計師事務(wù)所。

        然而在當(dāng)前環(huán)境下，即便是更換審計機構(gòu)，委托方也無從得知所更換的事務(wù)所是否會在未來被罰。比如此前湖南兵器發(fā)布的IPO會計師事務(wù)所選聘公告就引發(fā)了多方討論，為了避免IPO進(jìn)程再次因會計師事務(wù)所被處罰而停滯，該公司竟然發(fā)布公告要求投標(biāo)的會計師事務(wù)所保證一年內(nèi)不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務(wù)資格，一旦被罰，需按照已支付費用的兩倍進(jìn)行賠償。

        同時，越來越多委托方在招標(biāo)會計師事務(wù)所時會要求投標(biāo)方在一定時間內(nèi)沒有受到行政處罰的記錄。例如中國進(jìn)出口銀行2023年-2025年年審會計師事務(wù)所采購項目在招標(biāo)時就提出了特殊資格要求，其中包括“近3年內(nèi)無因違法違規(guī)行為被財政部、省級財政部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分業(yè)務(wù)等行政處罰，未被財政部、省級財政部門給予警告兩次以上。”

        企業(yè)求穩(wěn)之心可以理解，但截至目前，依然保持“行政處罰零記錄”的會計師事務(wù)所已寥寥無幾，且2024年才剛剛過半，審計行業(yè)內(nèi)部盛傳本月底還將有新的暫停處罰落地，甚至?xí)和；蚋靥幜P則還有多家。如此前后兩頭堵，很有可能導(dǎo)致未來資本市場面臨無合格會計所可聘的窘境。

        不過長遠(yuǎn)來看，嚴(yán)監(jiān)管帶來的短期陣痛也有助于會計師事務(wù)所行業(yè)未來的健康發(fā)展，對推動會計師事務(wù)所不斷進(jìn)行內(nèi)部管理優(yōu)化、專業(yè)水平提升有著重大意義。

《電鰻快報》