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????????海光信息技術(shù)股份有限公司(下稱“海光信息”)近日公告，對(duì)上交所1月26日下發(fā)的《關(guān)于海光信息技術(shù)股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請(qǐng)文件的第二輪審核問(wèn)詢函》進(jìn)行回復(fù)。在回復(fù)報(bào)告中，海光信息對(duì)上交所重點(diǎn)關(guān)注的公司研發(fā)支出資本化、重要客戶關(guān)聯(lián)交易、子公司情況等問(wèn)題進(jìn)行了說(shuō)明。

????????海光信息成立于2014年10月，經(jīng)營(yíng)范圍包括集成電路、電子信息、軟件技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓;批發(fā)和零售業(yè);計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成;物業(yè)管理;貨物及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

????????《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者注意到，海光信息首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市的申請(qǐng)于2021年11月8日被上交所正式受理。2022年1月24日，公司回復(fù)上交所首輪審核問(wèn)詢，3月4日回復(fù)第二輪審核問(wèn)詢，3月7日，公司更新披露了招股說(shuō)明書上會(huì)稿。

????????修正無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)處理拉低毛利率

????????海光信息表示，公司對(duì)研發(fā)支出資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的攤銷會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了修正：自研無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，如相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售收入，則該攤銷計(jì)入當(dāng)期銷售產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，按照自研無(wú)形資產(chǎn)與產(chǎn)品的相關(guān)性及當(dāng)期實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品(裸片)銷售數(shù)量進(jìn)行分配;如特定情況下相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期尚未實(shí)現(xiàn)銷售收入，則將該攤銷計(jì)入當(dāng)期損益-研發(fā)費(fèi)用。

????????對(duì)于“開發(fā)類項(xiàng)目”具體劃分標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，海光信息表示，公司項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)對(duì)于開發(fā)類項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行技術(shù)成熟度和資本化評(píng)審。根據(jù)技術(shù)成熟度及是否符合資本化要求，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行劃分。技術(shù)的開發(fā)設(shè)計(jì)與仿真驗(yàn)證類等技術(shù)成熟度不足或不符合資本化條件的開發(fā)類項(xiàng)目稱為“技術(shù)或產(chǎn)品預(yù)研”;對(duì)技術(shù)成熟度較高且滿足資本化條件的開發(fā)類項(xiàng)目，主要為芯片產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)的相關(guān)技術(shù)開發(fā)，包括芯片前后端設(shè)計(jì)、基礎(chǔ)軟件開發(fā)、流片、硅后驗(yàn)證測(cè)試等，稱為“芯片產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)技術(shù)”。

????????對(duì)于公司自研無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)用于生產(chǎn)及后續(xù)研發(fā)的合理性，海光信息表示，公司進(jìn)一步分析了自研無(wú)形資產(chǎn)與產(chǎn)品生產(chǎn)及后續(xù)研發(fā)的實(shí)際關(guān)聯(lián)情況，認(rèn)為將自研無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)攤銷計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，更符合公司自研無(wú)形資產(chǎn)“通過(guò)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售”產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的論述和判斷。會(huì)計(jì)處理修正后，公司將自研無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，與資本化研發(fā)項(xiàng)目的主要研發(fā)目的、產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式一致，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等利潤(rùn)指標(biāo)均無(wú)影響，但對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率有較大影響，報(bào)告期(2019年-2021年)內(nèi)，主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別下降32.86個(gè)百分點(diǎn)、17.18個(gè)百分點(diǎn)和11.15個(gè)百分點(diǎn)。

????????對(duì)于公司研發(fā)支出資本化相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否同行業(yè)可比公司一致，海光信息表示，國(guó)內(nèi)同行業(yè)可比公司龍芯中科，其研究開發(fā)支出中符合資本化條件的支出計(jì)入開發(fā)支出，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)，該類無(wú)形資產(chǎn)按10年直線法攤銷，計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。公司對(duì)研究開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理與龍芯中科基本一致。Intel、AMD等境外同行業(yè)可比公司業(yè)務(wù)規(guī)模、技術(shù)積累等與公司存在較大差異，其研究和開發(fā)支出全部作為當(dāng)期費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，其適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求亦與國(guó)內(nèi)存在差異，與公司研發(fā)支出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理并不一致。

????????預(yù)計(jì)今年關(guān)聯(lián)交易占比依然維持高位

????????關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題方面，海光信息在回復(fù)公告中表示，報(bào)告期內(nèi)(2019年-2021年)，公司營(yíng)業(yè)收入分別為3.79億元、10.22億元和23.1億元。其中，關(guān)聯(lián)銷售合計(jì)占比分別為87.39%、55.83%和65.95%。將報(bào)告期內(nèi)經(jīng)銷商銷售穿透后向關(guān)聯(lián)方的銷售比照關(guān)聯(lián)交易披露，則關(guān)聯(lián)銷售合計(jì)占比分別為87.39%、56.24%和66.04%。

????????海光信息稱，預(yù)計(jì)2022年公司關(guān)聯(lián)銷售占比與2021年持平，截至2022年1月31日，公司與公司A在手訂單金額為12.74億元，占在手訂單總金額的60.48%，與2021年關(guān)聯(lián)交易占比有所下降。公司未來(lái)將通過(guò)持續(xù)擴(kuò)大業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、拓展新客戶、降低客戶集中度等措施來(lái)規(guī)范和減少關(guān)聯(lián)交易。

????????對(duì)于公司是否對(duì)關(guān)聯(lián)主體存在人員、業(yè)務(wù)上的依賴及未來(lái)交易的可持續(xù)性，海光信息表示，中科曙光、國(guó)科控股有限、中科圖靈投資、國(guó)科瑞華基金分別持有公司32.10%、3.04%、1.76%、0.44%股份。除上述情形外，公司與中科院、中科院計(jì)算所及其關(guān)聯(lián)方不存在其他股權(quán)結(jié)構(gòu)方面的聯(lián)系。報(bào)告期內(nèi)前述公司股東按照公司生效的公司章程獨(dú)立行使股東權(quán)利，不存在委托、受托其他股東或第三方行使股東權(quán)利的情況，亦不存在利用其持股情況影響其他股東權(quán)利行使、干預(yù)公司正常經(jīng)營(yíng)的情況。

????????此外，公司與公司D及其下屬企業(yè)之間的交易主要包括采購(gòu)技術(shù)服務(wù)，租賃軟硬件及房產(chǎn)，采購(gòu)服務(wù)器、存儲(chǔ)設(shè)備和交換機(jī)，銷售CPU產(chǎn)品等固定資產(chǎn)及聯(lián)合申報(bào)項(xiàng)目等，公司與公司A之間的交易主要包括采購(gòu)技術(shù)服務(wù)和銷售CPU、DCU產(chǎn)品，公司通過(guò)豆神教育與中國(guó)科學(xué)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息中心之間的交易主要為銷售CPU產(chǎn)品，前述交易定價(jià)公允，具有商業(yè)合理性，不存在通過(guò)前述交易調(diào)節(jié)收入、利潤(rùn)的情形，不存在利益輸送的情形。

????????海光信息強(qiáng)調(diào)，公司已建立完善的供銷渠道，具備獨(dú)立的研發(fā)能力，客戶群體覆蓋國(guó)內(nèi)的服務(wù)器廠商以及部分互聯(lián)網(wǎng)類信息技術(shù)企業(yè)，公司與中國(guó)科學(xué)院信息工程研究所、豆神教育(及中國(guó)科學(xué)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息中心)的交易未來(lái)不具備可持續(xù)性，不會(huì)對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響。

《電鰻快報(bào)》