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        眾華所受到的兩次行政處罰，涉及此前備受市場關(guān)注的雅百特案和圣萊達(dá)案。《整改通知》顯示，眾華所分別于2019年5月因雅百特案被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正、沒收業(yè)務(wù)收入、沒收違法所得并罰款的行政處罰(中國證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書[2019]37號)，于2019年10月因圣萊達(dá)案被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正、沒收業(yè)務(wù)收入并罰款的行政處罰(中國證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書[2019]110號)。

        雅百特公司2015年至2016年9月期間以虛構(gòu)海外工程項(xiàng)目、虛構(gòu)建材出口貿(mào)易、虛構(gòu)國內(nèi)建材貿(mào)易等方式累計(jì)虛增營業(yè)收入5.8億元，虛增利潤2.6億元，2015年虛增利潤金額占當(dāng)年披露利潤總額的73.08%，2016年前三季度虛增利潤金額占當(dāng)期披露利潤總額的19.74%。雅百特2015年年報(bào)、2016年中期報(bào)告、2016年第三季度報(bào)告均存在虛假記載，被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬元罰款的行政處罰。眾華所在對雅百特2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺少應(yīng)有的職業(yè)審慎及職業(yè)懷疑，存在獲取審計(jì)證據(jù)不完整、執(zhí)行審計(jì)程序不到位的情況，未做到勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入54萬元，沒收違法所得12萬元，并合計(jì)處以174萬元罰款的行政處罰;簽字注冊會(huì)計(jì)師孫勇、顧潔被處以警告，并分別處以8萬元罰款的行政處罰。

        圣萊達(dá)公司2015年通過虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、虛構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助等方式累計(jì)虛增收入2000萬元，虛增凈利潤1500萬元，通過虛增行為導(dǎo)致圣萊達(dá)2015年度扭虧為盈，構(gòu)成信息披露違法行為，被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬元罰款的行政處罰。眾華所在審計(jì)圣萊達(dá)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓違約金收入時(shí)未勤勉盡責(zé)，未對審計(jì)證據(jù)的可靠性保持應(yīng)由的懷疑，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)圣萊達(dá)的舞弊行為，在審計(jì)財(cái)政補(bǔ)助營業(yè)外收入時(shí)未對財(cái)政補(bǔ)助的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行合理分析，未驗(yàn)證政府補(bǔ)助的政策依據(jù)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)圣萊達(dá)虛構(gòu)政府補(bǔ)助的事實(shí)，被證監(jiān)會(huì)處以責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入35萬元，并處以105萬元罰款的行政處罰;對簽字注冊會(huì)計(jì)師孫勇、戴光宏給予警告，并分別處以10萬元罰款的行政處罰。

        眾華所在一年之內(nèi)兩次被處罰，表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量控制體系存在重大缺陷，難以有效防范重大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在雅百特和圣萊達(dá)案件中，眾華所這一資本市場“看門人”，卻沒能真正發(fā)揮其核查、把關(guān)職責(zé)。

觸發(fā)“兩年兩單”，如何處理？

        根據(jù)《財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財(cái)會(huì)[2012]2號)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的”，視為不具備證券資格條件。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明。未按規(guī)定提交整改計(jì)劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將撤回其證券業(yè)務(wù)資格。這一規(guī)定在業(yè)內(nèi)被稱為“兩年兩單”，而眾華所的情況則是“一年兩單”。

        《整改通知》對眾華所提出的要求有三個(gè)：一是責(zé)令眾華所自第二次行政處罰之日(2019年10月28日)起暫停承接新的證券業(yè)務(wù);二是自第二次行政處罰之日起，眾華所應(yīng)根據(jù)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交的書面整改計(jì)劃，于2個(gè)月內(nèi)完成整改并提交整改報(bào)告;三是在整改和接受核查期間，眾華所首席合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人和相關(guān)簽字注冊會(huì)計(jì)師不得離職、辦理退伙或轉(zhuǎn)所手續(xù)。

        眾華所整改完成后，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將對其整改情況進(jìn)行核查，根據(jù)核查情況做出是否允許眾華所回復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)的決定。

暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，影響多大？

        暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接包括上市公司、新三板公司、擬IPO公司等在內(nèi)的新的年報(bào)審計(jì)等證券業(yè)務(wù)。此前的瑞華所、立信所由于審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模較大，上市公司客戶家數(shù)較多，均受到了較大的影響。據(jù)了解，眾華所2018年上市公司審計(jì)客戶有59家，如上市公司未在2019年10月28日前召開股東大會(huì)聘用眾華所為2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)師，則在眾華所被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，上市公司無法繼續(xù)聘用眾華所。

        從此前被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的情況來看，利安達(dá)所實(shí)際暫停承接新的證券業(yè)務(wù)6個(gè)多月，瑞華所和立信所均為3個(gè)月左右。眾華所此次能否“解禁”、何時(shí)“解禁”，引發(fā)市場持續(xù)關(guān)注。

強(qiáng)化質(zhì)量管理才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)

        近期，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所資本市場執(zhí)業(yè)基本信息》，推動(dòng)市場主體選聘誠信記錄良好、執(zhí)業(yè)能力較強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，而不是業(yè)務(wù)收入排名前列但卻頻繁出現(xiàn)審計(jì)失敗的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。證監(jiān)會(huì)相關(guān)人士指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有充分認(rèn)識自身“專業(yè)機(jī)構(gòu)”定位，建立健全風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享的合伙機(jī)制，強(qiáng)化一體化管理，突出以質(zhì)量為導(dǎo)向的質(zhì)量控制體系，才能有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)，才能長期贏得市場和投資者認(rèn)可。

《電鰻快報(bào)》