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   《電鰻快報(bào)》文 / 楊力

      日前，在金正大發(fā)布了2019年上半年報(bào)告后，審計(jì)機(jī)構(gòu)“大信會(huì)計(jì)事務(wù)所”披露該公司的預(yù)付款項(xiàng)異常。9月16日，深交所向金正大發(fā)出了問詢函，其中包括對(duì)該公司預(yù)付賬款異常的詢問。

   事實(shí)上，金正大的預(yù)付款項(xiàng)異常要從2018年說起，該公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)告就被出具了保留意見，涉及的內(nèi)容包括：第一、該公司以預(yù)付購(gòu)貨款的名義與日照昊農(nóng)、臨沂綠力等單位發(fā)生較大額資金往來，預(yù)付款項(xiàng)多數(shù)并無實(shí)際貨物采購(gòu)入庫(kù)；第二、該公司以前年度存在無實(shí)物流轉(zhuǎn)的貿(mào)易性收入。

     預(yù)付款項(xiàng)異常大 與關(guān)聯(lián)方合伙玩貓膩？

       在金正大的2019年半年報(bào)告中，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出去保留意見項(xiàng)目是，報(bào)告期內(nèi)，金盛達(dá)以預(yù)付購(gòu)貨款的名義，與關(guān)聯(lián)方諾貝豐（中國(guó)）農(nóng)業(yè)有限公司發(fā)生大額資金往來。截止2018年12月31日，預(yù)付款項(xiàng)余額為37.1億元，截止審計(jì)報(bào)告日尚未收到貨物，也未收回款項(xiàng)。此外，金正大與日照昊農(nóng)貿(mào)易有限公司、臨沂綠力商貿(mào)有限公司等單位發(fā)生較大金額資金往來，并通過預(yù)付款項(xiàng)核算，截至2018年12月31日預(yù)付該等單位款項(xiàng)余額6.08億元，該等預(yù)付款項(xiàng)多數(shù)并無實(shí)際貨物采購(gòu)入庫(kù)。

   基于以上異常，深交所要求金正大披露報(bào)告期末前五名預(yù)付款項(xiàng)的明細(xì)，包括交易對(duì)方名稱、與該公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、采購(gòu)的產(chǎn)品類型、定價(jià)原則、期初預(yù)付款余額、報(bào)告期收到的貨物金額、新增預(yù)付款金額、期末預(yù)付款余額等。

      《電鰻快報(bào)》注意到，截至2019年6月30日，金正大的預(yù)付款項(xiàng)余額為66.5億元，比2018年末的52.3億元增加了14.2億元。

       其中，賬齡為1年期的預(yù)付款占比為98.97%，預(yù)付供應(yīng)商前五名的金額合計(jì)49.2億元，占預(yù)付款項(xiàng)總額的73.92%。但是金正大并沒有列出前五名預(yù)付供應(yīng)商的具體情況。

       不過，《電鰻快報(bào)》找到了金正大對(duì)關(guān)聯(lián)方預(yù)付款項(xiàng)。截至2019年6月30日，該公司對(duì)四家關(guān)聯(lián)公司有預(yù)付款項(xiàng)，金額合計(jì)27.98億元，占總預(yù)付款項(xiàng)的42%。

    由此可見，金正大的預(yù)付款項(xiàng)的形成與其關(guān)聯(lián)方有很大關(guān)系。

    事實(shí)上，該公司半年報(bào)顯示，2018年5月，金正大、實(shí)際控制人萬連步和諾貝豐共同簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，諾貝豐向公司供貨，萬連步對(duì)諾貝豐向公司的供貨義務(wù)提供保證，若諾貝豐違約導(dǎo)致公司損失，其優(yōu)先代諾貝豐向公司償還或賠償損失。

        公司實(shí)際控制人為客戶的供貨提供擔(dān)保，這種情況在上市公司中并不多見，實(shí)際控制人和諾貝豐是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或利益往來？事實(shí)上，深交所要求金正大結(jié)合控股股東、實(shí)際控制人的資金狀況，說明其是否具備相應(yīng)的履約能力。

        收入下滑費(fèi)用不減 業(yè)績(jī)“觸雷”

        事實(shí)上，與該公司的預(yù)付賬款異常相比，該公司的業(yè)績(jī)表現(xiàn)更令人“揪心”。上半年，該公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入77.8億元，同比下滑了43.52%；扣非前和扣非后的凈利潤(rùn)分別為4.29億元和4.02億元，同比下滑了48.76%和50.42%。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-5.3億元。

    對(duì)此，金正大給出的解釋：2019年上半年，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依舊比較嚴(yán)峻。農(nóng)業(yè)方面，農(nóng)民種植積極性不斷降低，同時(shí)受原材料價(jià)格上漲、環(huán)境保護(hù)及安全生產(chǎn)要求不斷提高等因素的影響，復(fù)合肥企業(yè)生產(chǎn)成本上升，盈利空間被壓縮。

         半年報(bào)顯示，金正大的主營(yíng)業(yè)務(wù)為復(fù)合肥、緩控釋肥、硝基肥、水溶肥、生物肥、土壤調(diào)理劑等土壤所需全系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售以及為種植戶提供相關(guān)的種植業(yè)解決方案服務(wù)。

         《電鰻快報(bào)》注意到，復(fù)合肥是該公司的主營(yíng)產(chǎn)品，包括普通復(fù)合肥、控釋復(fù)合肥、硝基復(fù)合肥三個(gè)。2019年上半年，金正大復(fù)合肥總金額占營(yíng)收比例由69.47%降至54.39%，其中，控釋復(fù)合肥同比大幅下跌92.02%。此外，其他原料化肥和草坪種子也出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，分別為-70.51%及-10.92%。

         事實(shí)上，在營(yíng)收下滑的同時(shí)，金正大上半年的銷售費(fèi)用卻仍在增長(zhǎng)，較去年同期上升15.17%至10.09億元。所以該公司的業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅下滑也是情理之中。

        此外，《電鰻快報(bào)》注意到，金正大9月3日發(fā)布公告，對(duì)該公司控股股東臨沂金正大所持部分股份因股票質(zhì)押式回購(gòu)業(yè)務(wù)違約，可能存在被動(dòng)減持風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行了預(yù)披露。截至該公告日，臨沂金正大累計(jì)被動(dòng)減持公司股份合計(jì)32,835,500股，占公司最新總股本0.9992%。

《電鰻快報(bào)》